Dividendele ooo partea 2, reprezentând versatil

1. Care sunt taxa și la ce tarifele percepute pe dividendele plătite de participanți LLC.

2. Cum să reflecte în mod corect contabilizarea și plata dividendelor.

3. Cum se raportează la inspecția fiscală privind plata dividendelor.

4. Ce legi și reglementări fiscale și contabile guvernează dividendele.

În articolul „Distribuția profiturilor și plata dividendelor Ltd. (partea 1)“ ne-am uitat la procedura de distribuire a profitului net Ltd și procedura pentru documentarea deciziilor participanților la plata dividendelor. Odată ce o decizie este decorată corespunzător, vine stadiul dividendelor reale contabilității de angajamente și plăți pentru participanții. În această etapă, este important să se calculeze și să rețină impozitul datorat transferului la buget cu dividendele acumulate.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, organizația care este sursa de plata a dividendelor, un agent fiscal pentru impozitul pe venit - în ceea ce privește dividendele participanților, organizații, impozitul pe venitul persoanelor fizice - în ceea ce privește dividendele participanților de-persoane fizice. Prin urmare, organizația care plătește dividendele se calculează în mod independent, să rețină și să transfere la buget a impozitelor relevante cu privire la aceste dividende.

Luați în considerare ceea ce taxele și tarifele sunt încărcate pe dividende, în funcție de cine este beneficiarul:

Nr. 3, n. 3, v. 284 din Codul fiscal

Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venitul personal pe dividende participanților-persoane fizice se păstrează chiar dacă acestea sunt întreprinzători individuali care aplică regimuri fiscale speciale. În mod similar, dividendele organizațiilor participante reținut impozitul pe venit, indiferent de regimul lor de impozitare aplicabil.

Dividendele sunt supuse impozitului pe venit la rata de 0%, în cazul în care a evaluat organizația românească responsabilă de ziua în care decizia de a plăti dividende cu următoarele cerințe:

- cota sa în capitalul social al Societății, dividendele sunt plătite nu este mai mică de 50%;

- Perioada de interese de proprietate continue - nu mai puțin de 365 de zile calendaristice de la data deciziei privind plata dividendelor.

Notă: Este important să se respecte atât cerințele. De exemplu, în cazul în care în componența Companiei este format din două organizații care au fost reorganizate într-una, dividendele acumulate organizație nou creată va fi impozitat la cota impozitului pe venit numai 0% în cazul în cazul în care, la momentul deciziei de a plăti dividende-unul din condiţii: - cel puțin una dintre organizațiile deținute înainte de reorganizare nu este mai mică de 50% acțiuni din capitalul social al LLC - cele două organizații, împreună au deținut nu deținea acțiuni mai puțin de 50% din capitalul social al LLC și momentul de reorganizare a trecut timp de cel puțin 365 de zile.

Pentru a confirma rata de impozitare este 0% Organizație-sursă de plată a dividendelor trebuie să aibă toate documentele justificative necesare care confirmă dreptul participanților la beneficiul impozitului pe venit (documente ce confirmă dreptul de proprietate asupra cotei partidului în capitalul social).

Impozitarea dividendelor din țări străine

În general, Codul fiscal prevede o cotă de impozitare de 15% pentru impozitul pe venit pe dividende participanților, organizații străine și impozitul pe venitul personal pentru participanții care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse. Cu toate acestea, țara internațională soglasheniemRumyniyaso de reședință a partidului, poate oferi o rată de impozitare redusă pentru a se evita dubla impunere.

persoane fizice fiscale rezidentyRumyniya- pe territoriiRumyniyane mai puțin de 183 de zile pe parcursul celor 12 luni precedente datei de plată a dividendelor.

O țară cu care un acord internațional

Impozitarea dividendelor participanților români

Procedura de calculare a impozitului pe dividendele plătite persoanelor care rezidentamRumyniyai companii naturale din Romania depinde de faptul dacă organizația în sine primește un profit net care distribuie dividende de investiții în alte companii.

1. Sursa de plată a dividendelor în sine nu primește un dividend (sau acestea sunt impozitate la o rată de 0%).

2. Sursa de plata dividendelor primite dividende (altele decât cele impozabile la 0%).

În acest caz, impozitul pe dividende participanții trebuie să se bazeze pe formula prevăzută la alin. 5, art. 275 Sec. 25 din Codul fiscal:

H = K x x Sn (D1 - D2)

H - suma taxei pe care trebuie reținută;

K - raportul dividendelor care urmează să fie distribuite în favoarea contribuabilului - beneficiarul dividendelor, valoarea totală a dividendelor care urmează să fie distribuite în organizație românească;

D1 - suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de către organizația românească în beneficiul tuturor beneficiarilor;

D2 - valoarea totală a dividendelor primite de către organizație românească în perioada (impozit) raportare curentă și raportarea anterioară (taxa) perioada (cu excepția dividendelor impozitate la o rată de 0%), până la punctul de distribuție de dividende, cu condiția ca valoarea specificată a dividendelor neglijate anterior stabilirea bazei de impozitare determinată în ceea ce privește veniturile primite de organizația românească sub formă de dividende.

Rețineți că, dacă valoarea H este negativă, o datorie fiscală nu se ridică și nu se face nici o restituire de la buget.

La calcularea indivizilor dividende ar trebui să țină cont de următoarele:

- dividendele sunt scutite de contribuții la fondurile extrabugetare, chiar dacă acestea sunt primite de angajat;

- deducere standard, și de proprietate intelectuală la dividende nu se aplică;

Contabilitatea organizației - sursa de plată a dividendelor

Conform Planului de conturi și instrucțiuni privind utilizarea acestuia pentru calcularea participanților cu privire la plata dividendelor este folosit de 75 „decontări cu acționarii“, subcont 2 «Calculele privind plata venitului“, conturile analitice sunt deschise pentru decontarea detaliu cu fiecare dintre membrii societății. Pentru calcule cu participanții care sunt angajați ai organizației, utilizate de 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“.

Direcția de profit pentru anul pentru plata organizațiilor participante venit pe baza aprobării situațiilor financiare anuale se reflectă în contul de debit 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“ și conturi de credit 75 „Decontări cu acționarii“ și 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“. O intrare similară se efectuează în plata profiturilor intermediare.

Pe baza datelor condiționale privind repartizarea profitului net de „Vector“, discutate în articolul „distribuirea profiturilor și plata dividendelor Ltd. (partea 1).“ plata dividendelor către participanții vor fi reflectate în organizarea contabilității după cum urmează:

Contabilitatea organizației - beneficiarul dividendelor

Pentru a ține cont pentru calcularea dividendelor datorate organizației utilizat de 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori», The subcont 3 «Settlements pe dividende cuvenite și alte venituri.»

. În conformitate cu punctul 7 PBU 9/99 „Veniturile unei entități“ venituri legate de participarea în capitalele autorizate ale altor organizații sunt recunoscute în scopuri contabile ca alte venituri, în cazul în care participarea în capitalele autorizate ale altor organizații care nu face obiectul organizației - venitul destinatarului. Data de acceptare a acestor venituri este data adunării generale a participanților la o decizie privind plata venitului. Veniturile organizației sub formă de dividende sunt creditate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“.

Trebuie remarcat faptul că dividendele de la participarea în organizațiile românești premiate în suma care trebuie plătită, care este deja nete de impozit pe venit, astfel cum calculează și rețin profit impozitul pe dividende trebuie să-sursă. În legătură cu aceasta, organizația participantă nu pare să includă obligații care derivă din dividendele companiei românești din venitul impozabil.

De exemplu, societatea românească, care este singurul membru LLC, tratamentul dividendelor de plătit contabile, în cazul în care valoarea profitului net este de 800 000 distribuibilă ruble. este după cum urmează:

Dividendele sunt plătite pentru a participa la organizarea română

În sursa organizației plata dividendelor

raportează structura care organizația plata dividendelor se furnizează la biroul fiscal ca un agent fiscal depinde de cine este beneficiarul dividendului: organizația sau individuale.

Termenul limită pentru depunerea la IRS

Declarația de impozit pe venit. ca parte care trebuie să fie: - pagina de titlu; - sub-secțiunea 1.3. 1; - foaie 03, în care secțiunile umplute A și B

Organizarea beneficiarului dividendelor (membru)

Deoarece organizația plătitoare de dividende este un agent fiscal pentru impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal pe dividende participanților, atunci beneficiarul dividendelor nu apare obligația de a furniza o declarație la biroul fiscal privind decontul de taxa pe venit și un 3-PIT.

În cazul în care organizația - beneficiarul dividendelor se aplică sistemul general de impozitare, în declarația de impozit pe venit dividendelor primite în venituri non-exploatare vor fi reflectate în liniile:

- 100 Anexa 1 la foaia 02;

- 020 coli 02;

- 02 070 coli.

Astfel, dividende, impozitul pe venit, care a fost reținut de către agentul fiscal, nu va crește baza de impozitare pentru impozitul pe venit în organizație, a primit dividende.

În cazul în care organizația - beneficiarul dividendelor aplică regimuri speciale fiscale sau USN, în ceea ce privește dividendele primite nu este obligat să

- includ primit impozit venituri din dividende (nr. 2 p. 1.1 v. 346.15 RF).

Legile și regulamentele:

1. Codul civil al Federației Ruse

2. Taxa kodeksRumyniya (partea 2)

Cum să se familiarizeze cu textele oficiale ale acestor documente, găsit în secțiunea Site-uri utile