Traducere bunuri în active fixe, economia și viața
În practică, există situații în care activul achiziționat inițial pentru revânzare, a început să fie utilizat în cadrul organizației. Astfel, nu mai este considerat ca produs și cu caracteristicile corespunzătoare este supusă transferul activelor. Pentru a afla cum să pună în aplicare o astfel de traducere și ce întrebări trebuie să facă față, vom descrie în acest articol.
Formarea o valoare inițială a activului
De obicei, traducerea mărfurilor în valoarea activelor este necesar să se recalculeze. Acest lucru se datorează diferitelor reguli de formare a costului bunurilor și mijloacelor fixe.
Astfel, în costul inițial al mijloacelor fixe și în evidențele contabile și fiscale includ întotdeauna costul de livrare (alin. 1, Art. 257 NKRumyniyai p. 8 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe“). Dar, în lumina catalogului de opțiuni. În cazul în care vânzătorul a mărfurilor în documentele primare identificate costurile de transport ca o linie separată, clientul poate activa sau în costurile de distribuție (cheltuielile de vânzare) (art. 320 NKRumyniyai p. 13 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor“), sau în prețul bunuri de cumpărare (art. 320 NKRumyniyai p. 5 și 6 PBU 5/01). Atunci când se iau în considerare costul de livrare, ca parte din costurile de circulație este în echilibru și de contabilitate fiscală sunt recunoscute în mod proporțional cu costul bunurilor vândute. măsurare aleasă trebuie să fie stabilită în politica de contabilitate.
Astfel, în cazul în care o opțiune a fost selectată luând în considerare, fără a include costul de livrare la costul de achiziție al bunurilor, valoarea inițială a mijloacelor fixe, în plus față de costul de achiziție al bunurilor va trebui să includă costul de livrare.
Cu toate acestea, pentru a determina amploarea exactă a acestor costuri (bunuri și livrare) nu este întotdeauna posibil. De exemplu, în cazul în care înregistrările de inventar sunt menținute de varietăților și produsele vândute sunt amortizate la costul mediu, organizația nu va fi în măsură să determine cu exactitate când și la ce preț a cumpărat această instanță a produsului și cât de mult a fost plătit pentru livrarea sa.
La începutul lunii:
restul de bunuri nevândute - 5 milioane de RBL.;
cheltuielile de deplasare în cont 44, care coincide cu restul de bunuri nevândute - 250 000 ruble.
Se calculează procentajul mediu al costurilor de transport au reprezentat soldul bunurilor nevândute:
(.. 250 000 RUB 5 milioane de ruble) * 100 # 37; # 5 = 37;.
Se calculează proporția costurilor de transport care pot fi atribuite la copiator transferate departamentului de contabilitate:
21 000 de ruble. 5 x # 37; = 1050 ruble.
Costul inițial al copiatorului după internarea lui în contul ca mijloc principal este:
21 000 de ruble. + 1050 ruble. = 22 050 ruble.
În contabilitate, aceasta este reflectată de publicare:
Credit Debit 08 41
- 21 000 ruble. - includ costul copiator;
Debit 08 de credit 44
- 1050 ruble. - să ia în considerare ponderea costurilor de transport care pot fi atribuite la copiator;
Debit 01 de credit 08
- 22 050 ruble. - Copiator luate în considerare ca mijloc principal.
În cazul în care stocul este în curs de înregistrare partionny sau o entitate aplică metoda de a scrie în afara mărfurilor la prețul de cost al primelor achiziții de bunuri (FIFO), costul acesteia din urmă în momentul achiziționării de bunuri (LIFO - este permisă numai în scopuri fiscale), sau pentru costul fiecărui element, acesta va fi date exacte cu privire la costul bunurilor și costurile de livrare. l
Ponderea costurilor de transport care pot fi atribuite transferat la copiator departamentul de contabilitate, este de 150 de ruble. (150 000 ruble. 1000 buc.).
Costul inițial al copiatorului după internarea lui în contul ca mijloc principal este:
20 900 ruble. + 150 ruble. = 21 050 ruble.
Impozitul pe proprietate
Pentru organizațiile din România se opune impozitării proprietății este bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț ca active imobilizate în modul prevăzut pentru contabilitate (Sec. 1, art. 374 din Codul fiscal).
Prin urmare, de îndată ce activul este transferat din bunurile activelor fixe, trebuie să se ia în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate.
În afară de problemele formarea corespunzătoare a costului inițial al produsului de translație a activelor fixe ridică întrebarea dacă este necesară pentru a restabili TVA acceptat anterior pentru deducere la postarea acestui produs.
Cu toate acestea, în cazul în care mărfurile sunt transferate active fixe (cu transferul in contul 01) a avut loc într-un sfert, riscurile fiscale ale TVA-ului nu apare. Chiar dacă autoritățile fiscale vor solicita recuperarea TVA-ului, din punct de vedere acceptat pentru deducere la cumpărarea unui produs, organizația are toate motivele în aceeași perioadă fiscală, se aplică deducerea fiscală a mijloacelor fixe.
Un alt lucru, în cazul în care transferul de bunuri de la un cont la 08 41 și punerea în funcțiune sau ca mijloc principal (cu înscrierea în detrimentul 01) a avut loc în diferite perioade fiscale (sferturi). În acest caz, există riscul ca autoritățile fiscale vor solicita în perioada fiscală, atunci când au fost transferate bunurile din contul 41 la contul 08, a restabili o adoptat anterior sumă deductibilă din TVA pentru bunurile, se aplică în această perioadă ajustată declarație de TVA și să plătească taxa la buget.
În opinia noastră, în cazul în care activele fixe care urmează să fie utilizate în operațiuni supuse TVA-ului, pentru a recupera TVA-ul privind transferul de bunuri în active fixe nu este necesară.
Faptul că NKRumyniyaustanovlen este inversată o listă exhaustivă de cazuri în care TVA-ul primit deducere (clauza 3 din articolul 170 din Codul fiscal ..), și anume:
- proprietatea este transferată ca o contribuție la capitalul autorizat;
- proprietate care urmează să fie utilizate pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului sau vândute în afara teritoriului Federației Ruse, sau pentru operațiuni care nu sunt recunoscute de punerea în aplicare, în conformitate cu paragraful 2 al art .. 146 din Codul fiscal, sau pentru tranzacțiile efectuate în cadrul regimurilor fiscale speciale;
- TVA a fost acceptată la o deducere a unui avans de livrare viitoare a mărfurilor. Recuperare acest TVA-ul va trebui să fie în momentul detașării mărfurilor sau în momentul restituirii, în cazul în care tranzacția nu a avut loc.
După cum se poate observa din listă, recuperarea TVA-ului atunci când transferul de bunuri în active fixe de legislația în vigoare nu prevede.
Astfel, în opinia noastră, contribuabilul nu poate recupera TVA-ul privind transferul de bunuri în active fixe, în cazul în care proprietatea va fi utilizată, sub rezerva operațiunilor de TVA. Cu toate acestea, trebuie să fim pregătiți pentru posibile revendicări de către autoritățile fiscale și apăra poziția în instanță.
În cazul în care primar înseamnă a fi utilizate în tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului, taxa ar trebui să fie restaurate. Base - Semnătura. 2 n. 3 linguri. 170 din Codul fiscal.
Organizația este angajată în vânzări en-gros de copiatoare și vânzarea cu amănuntul de ochelari, lentile și rame pentru ochelari (nu ochelari de soare). Vânzările de ochelari, lentile și rame pentru ochelari (nu ochelari de soare), nu sunt supuse TVA-ului pe baza sub-clauzei. 1 pct. 2 linguri. 149 din Codul fiscal.
Valoarea bunurilor expediate pentru trimestrul IV sa ridicat la 5 milioane de ruble. (Fără TVA), inclusiv costul vânzărilor, nu sunt supuse TVA-ului, - 1 milion de ruble.
Deoarece copiator pentru a fi utilizate în activitățile atât impozabile și nu sunt supuse TVA-ului, pentru calcularea ponderii atribuite activității neimpozabil, vom calcula proporția de:
1 milion de ruble. 5 milioane de ruble. x 100 # 37; # 20 = 37;.
Astfel, traducerea produselor Xerox în instalația și echipamentul necesar pentru a restabili 20 # 37; TVA, acceptat anterior pentru deducere:
3762 ruble. x 20 # 37; = 752.4 ruble.
În cazul în care copiator este transmis la unitatea ocupat de vânzarea de ochelari, lentile și rame pentru ochelari (nu ochelari de soare), recuperarea ar fi supusă întreaga cantitate de TVA luată anterior o deducere în valoare de 3762 de ruble.
TVA-ul recuperat sumele nu sunt incluse în valoarea activului și sunt înregistrate în alte cheltuieli care reduc venitul impozabil (alin. 3, sub-clauza. 2 p. 3 al art. 170 din Codul fiscal).
traducere documentare
Decizia de a transfera șeful organizației bunurilor a mijloacelor fixe emise ordine sau instrucțiuni. Pe baza deciziei capului ar trebui să fie o problemă de primar un document care confirmă transferul activelor din bunurile activelor fixe.
documente primare acceptate pentru înregistrare, în cazul în care acestea sunt făcute în forma conținută în albume de forme unificate de inregistrari primare (Art. 9 din Legea federală a 21.11.96 numărul 129-FZ „Cu privire la contabilitate“). Dar forma unitară pentru a reflecta operațiunile bunurilor sunt transferate active fixe nu. Prin urmare, organizația va trebui să dezvolte propriile sale. Acest formular trebuie să conțină detaliile necesare (punctul 2 al punctului 9 din № 129-FL ..):
a) denumirea documentului;
b) data documentului;
c) numele organizației în numele căreia documentul este întocmit;
d) dispozitive de funcționare economică în valoare fizică și monetară de măsurare;
e) numele persoanelor responsabile de îndeplinirea operațiunii economice și corectitudinea înregistrării acesteia;
g) semnăturile personale ale acestor persoane.